丹麦：高所得税 低缴纳额

在税收制度上，丹麦和多数欧洲国家差异极大。丹麦对于个人所得税实行三档累进税率，边际税率高达56%，个人缴纳的所得税最高可达到收入的59%，其中有效个人所得税率在35%至48%之间，但是由雇主和雇员缴纳的社保金却极少，由雇主缴纳的社保金不超过总收入的2%，由雇员缴纳的社保金也不超过总收入的2%。

如果一个雇主希望拿出1000丹麦克朗雇佣一个员工。其支出结构大致是这样的：雇主负担的社保金20丹麦克朗，雇主负担的养老金50丹麦克朗，这样，1000丹麦克朗中开给雇员的薪水总数是930丹麦克朗，从这930丹麦克朗中，雇员要缴纳养老金50丹麦克朗，雇员要缴纳社保17丹麦克朗，雇员缴纳个人所得税366丹麦克朗，雇员拿到手的收入是497丹麦克朗，加上私人养老金储蓄59丹麦克朗，一个丹麦雇员的收入总和是556丹麦克朗。


丹麦社保金占比这么低有两个原因：首先，大量的社保开支来自丹麦高个人所得税税金，例如，2011年丹麦税收收入8384亿克朗，其中个人所得税占税收收入的52%。另外一个原因是，丹麦的养老金分为公共和私人两大类。丹麦养老金储蓄很大一部分来自私人养老基金，而并不是完全来自公共开支。目前，法定养老金包括：“国家养老金”、“丹麦劳动市场补充养老基金”和“特别养老基金”。但是，丹麦的公共养老金规模较小，而私人养老金规模较大。向私人养老基金投资是丹麦雇员在工资之外的另行安排，这种私人养老金包括：“集体养老基金”、“公司养老基金”和“商业养老基金”。“集体养老基金”常见于各个专业行业，由行业雇主协会与行业工会达成协议，通常包括丧失劳动能力和生命保险，保险费是参加人总收入的15%，其中公司支付10%，个人支付5%。

基于上述原因，在丹麦极其复杂的税法规定下，一个丹麦雇主雇佣一个雇员的真实成本只是他付给该雇员工资的102%，而其他西欧国家中，雇主雇人的平均成本要达到他付给雇员工资的120%至130%。这导致丹麦的平均工资水平要高于多数发达国家。在丹麦，除去个人所得税和社保缴费之外，丹麦雇员的净收入约占名义工资的52%至65%之间。由于丹麦雇主在社会保险、劳动力税收等方面负担相对较低，这使得整体劳动力成本非常具有竞争力，加之丹麦公司所得税税率为25%低于欧洲平均水平，这些综合优势让丹麦屡次被评为最佳经商国家。