差异化的养老保险制度

在我国养老金双轨制饱受质疑的当下，对全球养老金指数排名前列的美国、丹麦以及澳大利亚等养老体系进行解析，或可为我国养老金体系改革提供借鉴。

◆杨敬忠/文



丹麦——高税收以确保养老支出

向来以“高福利、高税收”制度著称的丹麦，其社会保障体系在国际上享有很高的声誉，且养老保险制度也是丹麦福利政策的核心。在最新的“墨尔本美世全球养老金指数”排行中，丹麦挤掉了长居榜首的荷兰，成为第一名。

具体而言，丹麦的养老保险体系比较多元化，其养老保险金分为法定养老金、劳动力市场养老金和个人养老金三种类型。其中，法定养老金由国家财政支出，如政府养老金、提前退休金和残障人士养老金等；劳动力市场养老金（ATP）属于集体性质，由劳资双方每月按时交纳；个人养老金属于个人行为，可通过养老金公司或银行购买。根据个人退休前的积累和投资情况不同，最终的养老金总额浮动范围从几千到几万克朗（1克朗约合1.1元人民币）不等。

其中，法定养老金方面，丹麦政府为每个公民提供养老保障，丹麦公民达到法定退休年龄即可领取政府养老金，不管收入多少，也没有任何附加条件。按照丹麦2012年的最新计算标准，基本养老金税前每月至少可领取5713克朗，且根据个人的实际情况如婚姻、退休前的工作等情况的不同有所浮动。如果加上房屋、交通费用等补助，基本养老金税前可达约11646克朗。由于丹麦在法律上并不要求子女赡养老人，这种方式保证了老人无需子女供养便可维持一定的生活水准。

当然，随着人口老龄化带来的负担加重，养老支出是一笔巨大的开支，单靠政府显然无法承受。因此，丹麦采取公共税收积累的方式，几乎所有的社会福利都来源于直接或间接的税收，而丹麦也因此成为全球税收最高的国家之一，最高个人所得税率超过60%，平均个人所得税率也在40%左右。此外，在丹麦流通的商品还需征收25%的增值税，再加上各种特征的香烟税、糖果税和脂肪税等，名目繁多，国家税收来源众多，收入丰厚。最新数据显示，丹麦各种税收占到了国内生产总值的48%。

但丹麦的国家税收也是取之于民，用之于民。据丹麦统计局2011年的数据，国家税收约72%用以支持各项福利建设，包括政府养老金、老弱公民补助、失业救济、教育科研及医疗保健等。纳税公民可享受各种福利待遇。正是有了稳定的税收做保障，丹麦公民才能无条件地拿到政府养老金，保证最基本的生活品质。

而劳动力市场养老金的缴纳则属于强制行为，所有公司和在职人员必须支付，是由劳资双方每月按时交纳的一种基金，如雇主支付180克朗，雇员支付90克朗。该养老金由ATP养老保险公司收取。

另外，在个人养老金上，通常来说，丹麦的大型企业每个月会为员工交纳一定比例的个人养老金。这类养老金公司的投资业务包括房地产、基金、债券、股票等方面，并根据客户的投资倾向来决定选择哪种风险级别的投资。丹麦养老金公司的最大特点在于财务透明。养老金公司每半年就会给客户发文件告知公司的投资活动、财务状况及收益情况。参加的个人可根据养老金公司的年收益情况自由选择养老金公司。

澳大利亚——技工高过公务员

澳大利亚现行的养老金体系属于运行良好、互为补充的体系。它由三部分组成，即政府提供的社会保障金、雇主提供的退休年金和个人的养老储蓄。

其中，政府提供的社会养老保障金属于政府福利。在满足相应条件的情况下，任何澳大利亚居民都可以领取此项津贴。联邦政府的公共服务部对领取这份福利做出了详细的规定，包括年龄、资产以及居住要求等。

举例来说，要想领取到此项津贴的最高限额，老年人年龄应在65岁以上，且需在澳大利亚连续居住满10年，夫妻两人除自住房屋外的家庭资产不超过26.5万澳元（无房则不超过40万澳元）。根据2011-2012年的数据，此项津贴的最高额度为单身老人每两周689澳元，夫妻双方则每人每两周519.4澳元（1澳元约合人民币6.4元）。

雇主提供的退休年金则属于必须缴纳范围，按照澳大利亚的退休年金法案规定，所有雇主都必须为员工提供至少税前工资9%的退休金，至少每三个月存入员工的该项专用账户中。

而个人养老储蓄的运作，则属于个人自愿缴纳给养老金公司的款项。这一款项由个人选择不同的养老金基金来运作，在盈亏方面取决于该基金的盈利能力。事实上，在澳大利亚并没有统一的机构来管理养老金资产，全国的养老金是被分散在约50万个养老基金里进行运作和管理。

需要指出的是，后两项作为养老金体系的组成部分，是必须要等到退休以后才能动用的。而且退休后退休金的多寡大多取决于此两者。当然，相对来说政府部门的退休金还是得到一定的优待，其附加税在15%-20%内浮动，而其他退休金的税率在15%-30%之间。同时，所有政府部门工资有3%左右的年增幅，以抵消通胀。但这并不意味着政府公务员就一定能够得到最高额的养老金，一些工资远高于公务员的技术工人由雇主支付的退休年金也会大大高于普通标准。

美国——养老计划因人而异

在美国，退休工资和养老金是两个概念。退休工资是企业或政府部门给退休人员发放的。美国公共部门退休金是由联邦、州和地方政府提供的，在一些州被称为“公共雇员退休系统”，可以覆盖到绝大多数公共部门职员。但是对于企业员工而言，由于不同企业效益好坏有差别，能领到的退休工资额度也有区别，企业因为效益不好而不发退休工资也是可能的，因此对企业员工而言，退休工资不是必须的。

而养老金是美国政府发放的“社会安全福利”，其形式类似国内公积金，即雇员每个月拿出工资的6.2%作为社会安全税（以下简称“社安税”），同时雇主也为雇员每个月缴纳相等数目的社安税，两者相加，如此逐月逐年积累到雇员退休或达到一定年龄后可以按月领取到国家发放的所谓的养老金。个人缴纳的社安税不放入私人账户。受雇者在工作并缴纳社安税的同时，也在获得符合领取社会安全福利所需的“积点”。积点根据收入计算，每人每年最多能够获得4个积点。多数人需要工作10年获得40个积点，才有资格领取社安福利。

对于一个中等水平收入的美国人来说，退休后每个月领取社安福利的水平大约是他平均收入的40%左右。但低收入者能获得的社安福利占平均收入的百分比要高于高收入人群，以保障低收入人群退休后的生活。

对于美国人来说，私营退休金计划也是不可缺少的。该计划主要分为三种，适用于盈利性企业的401（K）计划，适用于非营利性组织，如教育机构、医院、消防公安等的403（B）计划，以及适用于州政府和地方政府的457计划。这些计划实际上是工作者在支付社安税以外，额外拿出一部分工资增加养老储蓄，并可因此享受较低个人所得税的优惠。

其中，参加401（K）计划的企业雇员可以告诉雇主，自己希望将多少钱放到401（K）账户里，通常是每月税前工资的15%，但根据美国国内税收署规定，每年放到401（K）账户里的钱不能超过1.5万美元。一些雇主还会匹配额外一部分钱存到雇员的401（K）账户里。进入401（K）账户的钱，将交给第三方管理公司投资共同基金、国债、货币市场账户等，但是具体多少钱买国债、多少钱买基金或股票，是由雇员自己决定的，通常第三方管理机构会提供一些投资组合并声明可能的风险。403（B）计划、457计划与401（K）计划的模式类似。

此外，由金融机构提供的“个人退休账户”也可作为养老金储蓄工具，资金全部来自开户人自己，同样可以享受政府税收优惠。

综合来看，美国的退休养老体系公平且灵活，体现在对不同人群设计不同的退休养老储蓄方式，保证政府官员、企业雇员、高收入和低收入人群都老有所养等方面。且在缴纳养老金的方式上，不仅可以通过向政府缴社会安全税，还可以自己额外拿出一部分工资进行理财。